Как написать приказ на списание кредиторской задолженности

Содержание статьи:

Образец приказа на списание кредиторской задолженности

Подборка наиболее важных документов по запросу Образец приказа на списание кредиторской задолженности (нормативно-правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Образец приказа на списание кредиторской задолженности

Документ доступен: в коммерческой версии КонсультантПлюс

Документ доступен: в коммерческой версии КонсультантПлюс

Формы документов: Образец приказа на списание кредиторской задолженности

Документ доступен: в коммерческой версии КонсультантПлюс

Документ доступен: в коммерческой версии КонсультантПлюс

Приказ о списании дебиторской задолженности: образец

Если ваша дебиторская задолженность уже превратилась в безнадежную, значит, ее можно списать. Долг считается нереальным ко взысканию в следующих случаях (п. 2 ст. 266 НК РФ):

  • по нему истек срок исковой давности. Как правило, он составляет 3 года (ст. 196 ГК РФ);
  • организации-должника уже нет. То есть компания ликвидирована или исключена из ЕГРЮЛ, так как была признана недействующей (п. 2 ст. 64.2 ГК РФ);
  • судебный пристав-исполнитель подтвердил невозможность взыскания долга, поскольку не удается определить место нахождения должника, его имущества, получить сведения о принадлежащих ему денежных средствах и иных ценностях, либо поскольку у должника нет имущества, за счет которого можно было бы погасить долг. При таких обстоятельствах пристав выносит постановление об окончании исполнительного производства и возвращает взыскателю исполнительный документ.

Для списания дебиторской задолженности необходимо составить:

  • акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами по форме N ИНВ-17 (утв. Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88);
  • приказ о списании безнадежной дебиторской задолженности.

Образец приказа о списании безнадежной дебиторской задолженности

Унифицированной формы приказа о списании дебиторской задолженности нет. Как правило, в нем указываются сведения о самой задолженности (сумма, реквизиты договора, в соответствии с которым она образовалась, и т.д.), сведения о должнике, основание для списания долга со ссылками на законодательство.

Подписывает приказ руководитель организации.

Порядок списания кредиторской задолженности и проводки

Кредиторская задолженность (КЗ) – это способ предприятия отсрочить выполнение взятых обязательств. Она имеется практически у любой организации, что позволяет сделать денежные потоки на предприятии равномерными.

Задолженность указывается в бухгалтерском балансе и отображается до момента ее погашения. Если кредитор не предъявил своего права на ее погашение, то она считается просроченной. В этом случае КЗ нужно списать и перенести ее в раздел доходов организации.

Сроки и механизмы

Списанию она подлежит в случае, если срок предъявления исковых требований истек – обычно это 3 года с момента неисполнения обязательства. Очень важно правильно установить начало этого периода.

Если в договоре нет конкретной даты исполнения, то она отсчитывается с того дня, когда кредитор заявил о требованиях по погашению задолженности. В тех случаях, когда заимодатель выставляет конкретные временные рамки по оплате долга, отсчет вести необходимо со дня окончания этого срока.

Срок давности, на основании правил законодательства, может быть прерван в следующих случаях:

  1. При признании правомерности требований кредитора.
  2. Частичной уплате долга.
  3. Погашение процентов по имеющимся обязательствам.
  4. При прошении об отсрочке или рассрочке платежей.
  5. При подписании акта сверки взаиморасчетов.

Суммарный срок для предъявления требований не должен быть больше 10 лет с момента появления обязательства.

Сроки:

  1. При окончании давности исковых требований по уплате долга – не ранее чем через 3 года с даты несоблюдения обязательства.
  2. Закрытие организации-кредитора – дата занесения информации в ЕГРЮЛ о ликвидации компании.
  3. Исключение из ЕГРЮЛ по причине отсутствия деятельности фирмы-кредитора – дата исключения из реестра.
  4. Добровольное списание долга организацией — либо число подписания акта соглашения о прощении, либо дата получения документального подтверждения об этом.

Механизм списания:

  1. По приказу руководителя компании проводится инвентаризация.
  2. В итоге по каждому кредитному обязательству составляется отдельный акт. В нем отображается его основание и размер.
  3. Основываясь на полученном акте и соответствующей бухгалтерской справке, руководителем формируется соответствующий приказ.
  4. Списанная КЗ подлежит отображению в бухгалтерском балансе под разделом доходы – проводка Д 60 К 91-1.

Документальное оформление

Кредиторский долг, у которого прошел срок для предъявления исковых требований со стороны кредитора, подлежит полному списанию. Для этого проводится инвентаризация, составляется акт, письменное обоснование и распоряжение главы организации.

Указания по процедуре проведения инвентаризации утверждены Приказом Министерства Финансов России №49, подписанного 13 июня 1995 года. В нем определен порядок и механизм ее осуществления.

В процессе производится анализ всех расчетов с партнерами по бизнесу, проведенных в ближайшую отчетную дату (завершающий день отчетного месяца). Происходит исчисление суммы КЗ, которая имеет истекшую исковую давность. В результате оформляется акт о расчетах с кредиторами.

Акт о проведении инвентаризации

По закону формы документов первичного типа устанавливаются руководителем организации по предоставлению должностного лица, уполномоченного вести бухгалтерский учет (БУ). Такие документы обязаны содержать реквизиты, указанные в законе.

С 01.01.2013 применение унифицированных форм стало не обязательным, но для удобства можно воспользоваться одной из форм инвентаризационного акта – ИНВ-17.

В нем указываются данные не только о просроченной КЗ, но и общей. Он должен содержать информацию:

  • полное наименование кредиторской организации;
  • номера счетов БУ с содержащимися сведениями о задолженности;
  • суммы КЗ, размер которых был согласован с кредитором и нет;
  • суммы КЗ с истекшим сроком предъявления исковых претензий.

Основанием для составления акта служит справка бухгалтерского учета. Она составляется в разрезе синтетических счетов БУ. В ней содержатся данные о регистрах учета и других документов, подтверждающих суммы КЗ, в том числе и взаимосторонних актов сверки с контрагентами. Прописываются все основные реквизитные данные кредиторов, указывается причина возникновения долговых обязательств, дата их возникновения и размер.

В результате проведенной инвентаризации, на основании составленного акта и бухгалтерской справки выписывается приказ о списании. Он составляется в свободной форме. В нем отображается сумма задолженности, причина возникновения и основание для ее списания. Заверяется руководителем организации.

Бухгалтерский учет

В БУ долг по кредитным обязательствам, который был списан, подлежит отображению на счете 91 с названием «Прочие расходы» и в пункте «прочие доходы» — 91–1.

Дебет в строке 60 (76) и Кредит, отображенный на счете 91 и субсчете 91–1. С указанием, списания КЗ по стечению давности искового требования.

Запись производится на дату подписания акта о результатах проведения инвентаризации – это указанно законе о «Бухгалтерском учете».

Проведение налогового учета

Кредиторская задолженность, списанная при налоговом учете, заносится в графу внереализационные расходы.

Списанная задолженность, которая не подлежит включению в список внереализационных расходов:

  1. По долгам за налоги, пени, начисленные по ним, выписанные за нарушения штрафы.
  2. Взносы, уплачиваемые в страховые фонды и пени за просрочку.
  3. Задолженность перед членом своей организации, владеющим большей частью уставного капитала компании. Кроме обязательств, возникших по оплате начисленных процентов по взятому займу.
  4. Задолженность перед организацией, которой принадлежит большая часть компании. Исключение – проценты, начисленные по займу.
  5. Перед любым членом своей организации, если списание долга приведет на увеличение количества чистых активов компании.

Помимо этого, при выбранной налоговой системе УСН:

  • в доходы не учитываются авансы, подлежащие списанию, в счет которых не были получены товары или услуги, так как они учитывались при учете доходов при их поставке;
  • товары считаются оплаченными, если долг по ним был прощен и поставщик ликвидировался.

Размер КЗ, которую можно списать в связи с окончанием сроков исковой давности или по иным причинам, следует указывать в составе внереализационных расходов. В качестве иных оснований можно рассматривать:

  1. При исключении компании-кредитора из состава ЕГРЮЛ по причине ее ликвидации, что регулируется ст. 21 №129-ФЗ от 08.05.2001.
  2. Компания была закрыта по инициативе налоговой инспекции на основании отсутствия деятельности. В таких случаях списанную или сниженную КЗ по оплате различных сборов, штрафных санкций и начисленных за просрочку пеней, в состав доходов не включают – подпункт 21 п.1 ст. 251 НК РФ.

Пример 1: процесс списания задолженности фирмы происходит по причине завершения срока для предъявления требований по уплате долга. В каком налоговом периоде при проведении исчисления налога на прибыль эту задолженность нужно записывать в перечень доходов?

По законодательству РФ сумму такой КЗ необходимо отобразить в разделе внереализационных расходов в день истечения срока давности при предъявлении исковых требований.

По правилам при выбранном методе исчисления налога доходы подлежат учету в том временном периоде, в котором произошло их возникновение. Здесь следует рассматривать период истечения срока для предъявления исковых претензий. Поэтому в последний день сумму списания следует включить в раздел внереализационных расходов, что должно иметь документально оформленное подтверждение.

Другие публикации:  Судебные приставы увельского района их телефон

Отсутствие таких документов не может послужить основанием для невключения списанную КЗ в пункт доходов. По закону это все равно необходимо сделать вне зависимости от того, проходила инвентаризация задолженности или нет. Нарушения в порядке инвентаризации не освобождает организацию от отображения списанной задолженности.

В тех случаях, когда фирма ведет учет по упрощенному методу налогообложения, то сумму списания долга при начислении единого государственного налога необходимо отображать в разделе внереализационных доходов. Такое правило действует при любом из выбранных методов расчета налоговой ставки. И при способе обложения по методу «доходы» и при способе расчета «доходы за минусом расходы» этот пункт остается неизменным.

Не имеет значения, при каком режиме возникла КЗ. Исключением является задолженность, возникшая просрочке оплаты страховых сборов, при начислении пеней и при выставлении штрафных санкций, которые были списаны полностью или уменьшены в соответствии с законодательством и по решению уполномоченных органов.

При имеющейся задолженности перед поставщиком, в состав графы доходы следует включить:

  1. Сумму, полученную в процессе реализации товаров, по которым компания не рассчиталась перед поставщиком. При этом списанную стоимость за товары, услуги не учитывают в разделе расходов, по причине того, что расходы на их покупку подлежат отображению только в случае их реализации и оплаты.
  2. Сумму списанного долгового обязательства в объеме неоплаченных товаров.

Если организация не произвела поставку товаров фирме, работающей по системе авансовых платежей, то образуется КЗ. В случае списания долга сумма отображается в пункте доходы только один раз. Повторно вписывать ее не нужно иначе произойдет двойное налогообложение одной и той же суммы.

Пример 2: нужно отобразить списанный долг организации. Фирма должна рассчитать размер единого налога по методу исчисления «доходы минус расходы».

В сентябре 2008 года ООО «Фрегат» поставила для ЗАО «Омега» товары на сумму 210000 рублей. Срок оплаты был установлен до 29 сентября 2008 г ЗАО «Омега» не выполнила взятые на себя обязательства. Товары были реализованы в декабре 2008 года, выручка – 260000 рублей.

ООО «Фрегат» по истечению трехлетнего периода не предприняла никаких действий для того, чтобы взыскать с ЗАО «Омега» сумму имеющегося долга. Срок давности для предъявления исковых требований начинает свой отсчет с 01 октября 2008 года и заканчивается 29 сентября 2011 года.

5 октября, по результатам инвентаризационной проверки, лицо, уполномоченное вести бухгалтерский учет на предприятии ЗАО «Омега», выявило КЗ с истекшим периодом исковой давности. Ее размер составил 210 000 рублей. Руководитель компании оформил приказ о списании этой задолженности.

Поэтому при исчислении суммы налоговой базы единого сбора в раздел доходы были включены:

  • в сентябре 2008 года 260000 руб – выручка от продажи товара;
  • в сентябре 2011 года 210000 руб – сумма списания долга.

Стоимость реализованной продукции, но за которую не была произведена оплата, в разделе расходов не отображается.

По законодательству РФ при системе налогообложения по ЕНВД объектом исчисления единого налога становится вмененных доход. Ввиду этого общий размер кредиторского долга не окажет влияния на размер сбора и поэтому не нуждается в отображении.

Если компания, ведущая ОСНО, платит сборы по ЕНВД, то законодательство обязывает ее отображать раздельно доходы, расходы и операции хозяйственного характера. Поэтому при начислении налога на прибыль нужно включать в список внереализационных расходов только ту списанную КЗ, которая появилась в рамках учета ОСНО.

На данный момент законодательство РФ не имеет распределяющего механизма по учету внереализационных доходов при осуществлении фирмой разных видов деятельности, поэтому такая позиция является наиболее приемлемой для такого рода предприятий.

Подробная информация про списание кредиторской и дебиторской задолженностей — в данной статье.

Приказ о списании кредиторской задолженности образец 2018 года

Если ваша дебиторская задолженность уже превратилась в безнадежную, значит, ее можно списать.

Долг считается нереальным ко взысканию в следующих случаях (п. 2 ст. 266 НК РФ):

• по нему истек срок исковой давности. Как правило, он составляет 3 года (ст. 196 ГК РФ);
• организации-должника уже нет. То есть компания ликвидирована или исключена из ЕГРЮЛ, так как была признана недействующей (п. 2 ст. 64.2 ГК РФ);
• судебный пристав-исполнитель подтвердил невозможность взыскания долга, поскольку не удается определить место нахождения должника, его имущества, получить сведения о принадлежащих ему денежных средствах и иных ценностях, либо поскольку у должника нет имущества, за счет которого можно было бы погасить долг. При таких обстоятельствах пристав выносит постановление об окончании исполнительного производства и возвращает взыскателю исполнительный документ.

Для списания дебиторской задолженности необходимо составить:

• акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами по форме N ИНВ-17 (утв. Постановлением Госкомстата РФ N 88);
• приказ о списании безнадежной дебиторской задолженности.

Унифицированной формы приказа о списании дебиторской задолженности нет. Как правило, в нем указываются сведения о самой задолженности (сумма, реквизиты договора, в соответствии с которым она образовалась, и т.д.), сведения о должнике, основание для списания долга со ссылками на законодательство.

Подписывает приказ руководитель организации.

Списание просроченной дебиторской задолженности для целей налогообложения прибыли учитывается так. При отсутствии резерва по сомнительным долгам сумма задолженности включается во внереализационные расходы (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ), а при наличии резерва – задолженность списывается за счет него. Если же сумма долга окажется больше суммы резерва, то разница опять же может быть учтена во внереализационных расходах (п. 5 ст. 266 НК РФ).

При применении УСН безнадежная дебиторка не включается ни в расходы, поскольку в списке расходов упрощенцев она не поименована (п. 1 ст. 346.16 НК РФ, Письмо Минфина России N 03-11-06/2/9909), ни в доходы.

Законодательство предусматривает возможность списать долги контрагентов, если задолженность будет признана как безнадежная. В общем смысле, под безнадежным долгом понимают не поддающийся взысканию.

А если заставить компанию “платить по счетам” никак не получается, то единственный выход – списать задолженность, правильно оформив всю документацию. Среди таковой – приказ на списание, о порядке оформления которого мы поговорим далее.

Списать долги не получится при наличии одного лишь желания – необходимы веские основания.

Причины для списания регламентируются Налоговым Кодексом, в частности, ст. 265. Там же сказано, что для списания необходимо, чтобы задолженность была признана безнадежной, то есть невозможной к взысканию.

Основания для списания:

• истечение времени исковой давности для проведения взыскания;
• прекращение обязательств контрагента на основании положений ГК РФ (невозможность произвести исполнение);
• вынесение государственным или муниципальным органом соответствующего акта о прекращении обязательств;
• ликвидация компании-должника.

Правила ведения налогового и бухгалтерского учета сходятся в едином – для списания задолженности она должна быть признана безнадежной, а для этого нужно наличие хотя бы одного из оснований, перечисленных выше.

Согласно Положению № 34-н, для списания необходимо проведение следующих мероприятий:

• инвентаризация;
• подготовка письменного обоснования о необходимости списания;
• издание приказа руководителя о списании дебиторского долга.

Важно! Приказ руководителя оформляется в самую последнюю очередь – после проведения двух предшествующих этапов.

Опишем кратко, что необходимо сделать перед оформлением приказа.

Перед тем, как списать долг, его нужно перевести в состав безнадежных. Но сначала задолженность признают как сомнительную, и лишь после – как безнадежную.

Сначала проводят инвентаризацию долга. Для этого готовят спец. формы – акт № ИНВ-17 и справка к акту (документы разработаны Госкомстатом).

Обратите внимание! Организация может самостоятельно разработать бланки соответствующей документации и закрепить их формы в учетной политике.

Инвентаризация позволит определить реальную величину сомнительной и безнадежной задолженности.

Обоснование – это документ, который содержит:

• перечень контрагентов, имеющих долги перед компанией-кредитором;
• суммы долгов, определенные в результате инвентаризации;
• причины перевода долгов в состав безнадежных;
• основание возникновения задолженностей.
По-другому справку или обоснование называют актом о списании “дебиторки”. О том, как правильно составить и оформить такой документ, поговорим чуть ниже.

После подготовительных мероприятий, куда входят проведение инвентаризации в целях корректного определения суммы долга, а также подготовка обоснования, следует издание приказа руководителя.

Приказ может быть оформлен:

• по общепринятой форме;
• на фирменном бланке организации.

Не обязательно использовать унифицированные формы – организация может самостоятельно разработать форму приказа руководителя на случай списания дебиторской задолженности.

Составление и подписание приказа должно происходить только при выполнении указанных условий:

• наличие указанных в законе оснований;
• документальное оформление процедуры в установленном порядке;
• на основании результатов проведенной инвентаризационной проверки.

Типовой документ содержит следующее:

• наименование компании-кредитора, организационно-правовая форма;
• исходящий номер документа, а также дата составления;
• предложение “Приказ о списании дебиторской задолженности” по центру листа;
• основание для составления – обычно, это инвентаризационный акт;
• суть приказа:
• основание для списания (истек срок давности, издан акт государственного органа и др.);
• сумма долга;
• способы отражения в бухгалтерском и налоговом учете (например, в бухучете списать за счет резерва, а в налоговом учесть в составе внереализационных расходов);
• поручение главному бухгалтеру учесть списанную задолженность на забалансовом счете.
• ФИО руководителя учреждения, подпись и расшифровка.

Действующим законодательством не урегулирована форма акта о списании. Соответственно, каждое учреждение-кредитор самостоятельно разрабатывает бланк, опираясь на общеустановленные требования и нормы оформления.

В “шапке” документа указываются основные сведения об организации, в том числе, организационно-правовой статус, наименование компании, реквизиты (ИНН, КПП и др.).

После идет название документа – обычно это либо “Акт на списание дебиторской задолженности” или “Протокол на списание дебиторской задолженности”.

Обязательно указывается дата составления протокола, а также местонахождение организации-кредитора.

Следом идет сама суть документа – основание для издания акта (проведенная инвентаризация), период проведения инвентаризации.

Акт обязательно содержит таблицу, состоящую из следующих столбцов:

• наименование компаний-дебиторов, имеющих долг, с указанием организационно-правовой формы;
• реквизиты договоров с компаниями-должниками;
• сведения о датах, когда должна была поступить оплата по договору от контрагентов;
• точные данные о суммах долгов, выявленных в результате инвентаризации;
• основания для признания долга контрагента как безнадежного (акт сверки взаиморасчетов, выписка из ЕГРЮЛ о банкротстве контрагента и др.).

В конце документа указываются дальнейшие действия по учету списываемой задолженности:

• в налоговом учете;
• в бухгалтерском учете.

В документе могут также содержаться сведения о необходимости бухгалтеру учесть списанные долги по забалансовому счету.

К акту на списание нужно приложить как можно больше документации, свидетельствующей о дате ее возникновения, взаимоотношениях между контрагентами, попытках к ее погашению и др.

О имеющихся приложениях нужно указать в тексте документа, сделав соответствующую отсылку.

Бухучет, хоть и предусматривает списывание безнадежного долга в расходы, все же регламентирует продолжение его учета в течение некоторого времени.

После оформления приказа задолженность выводится на баланс. Для таких задач предусмотрен специальный забалансовый счет 007 “Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов”.

Отражать на этом счету списанную задолженность придется как минимум 5 лет после издания приказа.

Возможно, что экономическое положение дебитора за это время существенно поменяется, и он приобретет возможность погасить долг. Если контрагент внесет деньги, эту сумму придется учесть уже в доходах.

Один лишь приказ руководителя – это еще не все. Без остальных документов процедура не будет считаться завершенной.

Итак, контрольная сверка документации:

• инвентаризационный акт на конец отчетного периода;
• справка, протокол или акт о списании;
• приказ руководителя о списании;
• договоры с контрагентами, где указываются предельные сроки осуществления оплат;
• первичная документация – товарные накладные, акты выполненных работ и др.;
• платежные документы (например, частичная оплата долга за товар или услугу);
• подтверждающие бумаги о правомерности списания задолженности – акт госоргана, выписка из ЕГРЮЛ о ликвидации должника, постановление об окончании исполнит. производства и др.).

Коллективный договор 2018
Командировочные расходы 2018
Конкурентоспособность 2018
Кооператив 2018
Кредитный рынок 2018

Назад | | Вверх

Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком давности

Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком давности – ответственная задача для бухгалтера, поскольку такая операция с высокой долей вероятности привлечет внимание налоговых органов при проведении проверки. Поэтому, чтобы обезопасить организацию от возможных доначислений, важно четко понимать, как, когда именно и с помощью каких документов необходимо списывать задолженность прошлых лет.

Сроки списания кредиторской задолженности с истекшим сроком давности

Кредиторская задолженность (далее – КЗ) является неотъемлемой частью жизни любого предприятия, поскольку она помогает на некоторое время отсрочить исполнение обязательств и тем самым сгладить неравномерность финансовых потоков организации.

По правилам бухгалтерского учета такая задолженность учитывается на соответствующих счетах и отражается в бухгалтерской отчетности (в балансе) до момента погашения.

Однако КЗ, на которую кредитор так и не предъявил свои права, по истечении установленного законом срока признается «просроченной», т. е. такую КЗ следует списать и включить в состав доходов.

Списать КЗ можно только после того, как истечет срок исковой давности (3 года согласно ст. 195, 196 ГК РФ). При этом крайне важно корректно определить, когда именно он начинается, с какой даты вести отсчет.

В ст. 200 ГК РФ закреплен порядок определения даты, от которой следует отсчитывать срок давности по обязательствам. Если исполнитель по договору обязуется исполнить возложенное на него обязательство в течение конкретного периода времени (до наступления какой-либо даты), то отсчитывать срок давности следует с даты окончания такого периода.

В случае если договор не предоставляет исполнителю конкретный срок и не определяет дату, на которую обязательство должно быть исполнено, то исковая давность отсчитывается со дня, когда кредитор выставил исполнителю требование об исполнении обязательства.

Если же, согласно договору, с момента получения такого требования исполнителю предоставляется определенный период времени на выполнение требования, вести отсчет следует со дня окончания такого периода.

Важно помнить, что срок давности может быть прерван. Это случается, если за время его течения должник своими действиями фактически признает наличие у него определенного долга. К таким действиям, в частности, относятся: признание требования кредитора, частичное погашение существующей задолженности, уплата процентов по долгу, подписание отсрочки, рассрочки, акта сверки взаиморасчетов и др. (постановление Пленума ВС РФ от 29.09.2015 N 43).

Прерывание означает, что отсчет прежнего срока давности завершается, а отсчет нового следует вести с момента прерывания.

Вместе с тем совокупный срок исковой давности ограничен пределом в 10 лет (п. 2 ст. 200 ГК РФ). Это значит, что с учетом всех прерываний он не может длиться более 10 лет со дня, когда обязательство возникло.

На нашем форуме можно узнать, как правильно отразить ту или иную бухгалтерскую операцию, если у вас возникли вопросы. Так, здесь разбираемся, включается ли списанная кредиторская задолженность в доходы при УСН.

Порядок списания кредиторской задолженности прошлых лет

«Просроченная» КЗ списывается отдельно по каждому существующему обязательству. При этом основанием для проведения списания кредиторской задолженности является ее инвентаризация, а также внутренний документ, обосновывающий причины списания (п. 78 Положения по ведению бухгалтерского учета).

По общему правилу, инвентаризацию компании обязаны проводить ежегодно, чтобы составить годовую бухгалтерскую отчетность, отвечающую критерию достоверности. Вместе с тем руководитель вправе установить дополнительные основания для ее проведения, а также указать, что именно будет подлежать проверке (какие активы и обязательства). Просроченная кредиторская задолженность (порядок ее списания будет представлен ниже) как раз является таким основанием.

Поэтому в качестве первоочередного мероприятия на пути к списанию КЗ необходимо провести инвентаризацию, причем лучше не по всем обязательствам, а только по некоторым из них (к примеру, по расчетам с отдельными кредиторами).

О том, как документально оформить проведение инвентаризации, см. материал «Приказ о проведении инвентаризации — образец заполнения».

По результатам формируется акт инвентаризации расчетов с кредиторами (форма № ИНВ-17), который содержит информацию о размерах совокупной, а не только «просроченной» КЗ. В акте по каждому кредитору указывается, в частности, его наименование, бухгалтерские счета, на которых учитывается та или иная КЗ в текущее время, информация о сверке (об отсутствии сверки, о наличии разночтений) взаиморасчетов с кредитором, а также объемы «просроченной» КЗ. Акт составляется инвентаризационной комиссией в 2 экземплярах и должен быть подписан членами комиссии.

Для списания кредиторской задолженности, срок давности для которой истек, кроме акта инвентаризации необходимо также письменное обоснование ее наличия. Таким обоснованием будет являться бухгалтерская справка о списании кредиторской задолженности (образец ее представлен ниже), составленная в разрезе синтетических счетов учета на основании данных бухгалтерских регистров, а также прочих подтверждающих задолженность документов (к примеру, акт сверки расчетов с кредитором). Из справки должно явно следовать, когда и по каким причинам образовалась конкретная КЗ, каков ее размер, а также в ней должны быть указаны реквизиты кредитора.

На основании акта проведенной инвентаризации и бухгалтерской справки руководитель компании должен подписать приказ, который будет являться основанием для проведения списания просроченной кредиторской задолженности.

Приказ на списание кредиторской задолженности (образец)

Приказ оформляется на бланке организации с подписью руководителя и печатью организации (если она имеется). В нем должна быть ссылка на внутренние документы (акт инвентаризации и бухгалтерскую справку), которые подтверждают наличие и обосновывают правомерность списания кредиторской задолженности по конкретному основанию.

После оформления такого приказа КЗ можно списывать в бухгалтерском и налоговом учете.

Как списать кредиторскую задолженность прошлых лет в бухгалтерском учете

В бухгалтерском учете «просроченная» КЗ подлежит учету по кредиту счета 91 (субсчет 1) в составе прочих доходов.

В зависимости от того, на каком именно счете учитывалась конкретная КЗ, списание кредитоской задолженности будет оформляться проводкой Д 60 (62, 66, 67, 70 и др.) К 91-1.

Подробнее о бухгалтерских проводках при списании той или иной КЗ см. материал «Списание кредиторской задолженности – проводки и сроки».

Как списать кредиторскую задолженность прошлых лет в налоговом учете

Списание кредиторской задолженности в налоговом учете проводится по общему правилу: сумму «просроченной» КЗ организация должна включить в состав доходов (внереализационных), облагаемых налогом на прибыль (п. 18 ст. 250 НК РФ).

Однако важно помнить, что под это правило не попадает задолженность организации по уплате налогов перед бюджетом. Такую КЗ не следует включать в доходы, с которых будет взиматься налог на прибыль (подп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Если компания применяет метод начисления, то традиционно сложности могут возникнуть с определением момента, когда «просроченную» КЗ нужно будет учесть в составе налогооблагаемых доходов. И вот почему.

Метод начисления подразумевает, что доходы и расходы признаются тогда, когда они были фактически понесены, вне зависимости от поступления/оттока денежных средств. Вместе с тем, как указано выше, основанием для списания кредиторской задолженности, исковая давность по которой истекла, является акт инвентаризации.

Поэтому возникает вопрос: если срок давности КЗ истек в одном отчетном периоде, а инвентаризацию организация провела в другом, то когда именно следует включить «просроченную» КЗ в состав доходов, облагаемых налогом на прибыль?

Контролирующие органы считают, что такую КЗ нужно включить в состав доходов в том периоде, в котором истекла исковая давность, причем независимо от того, провела ли компания инвентаризацию и оформила ли необходимые документы для списания кредиторской задолженности (письма Минфина РФ от 28.01.2013 № 03-03-06/1/38, от 27.12.2007 № 03-03-06/1/894, ФНС России от 08.12.2014 № ГД-4-3/25307@, УФНС РФ по г. Москве от 22.06.2010 № 16-15/065026@).

Солидарны с контролерами и суды (постановление Президиума ВАС РФ от 08.06.2010 № 17462/09, ФАС Поволжского округа от 25.02.2014 по делу № А65-10935/2013).

Поэтому руководителю и бухгалтеру важно помнить, что включить «просроченную» КЗ в состав доходов нужно на дату окончания периода, в котором срок давности по КЗ истек.

Для бухгалтера важно также знать, что делать с НДС при списании КЗ. Об этом см. материал «НДС при списании кредиторской задолженности: проблемные ситуации».

Таким образом, списать КЗ прошлых лет можно только после того, как подойдет к концу срок ее давности. При этом важно учесть нюансы, связанные с корректным определением момента начала течения исковой давности. А также не забыть, что если течение срока было прервано, то отсчет нового следует начинать заново с момента прерывания. Для списания кредиторской задолженности необходимо соблюсти определенный порядок и оформить ряд документов (акт инвентаризации, бухгалтерскую справку, приказ руководителя). При этом даже если инвентаризацию «просроченной» КЗ организация не провела, ее все равно целесообразно включить в налогооблагаемые доходы, чтобы избежать споров с проверяющими. И сделать это надо на последнее число периода, в котором срок давности по КЗ истек.

Образец приказа о списании кредиторской задолженности

Для чего нужен приказ о списании кредиторки?

Хозяйствующий субъект вправе списать кредиторскую задолженность, если:

  • истек срок исковой давности по ней, который в общем случае составляет 3 года (ст. 196 ГК РФ);
  • кредитор в статусе юрлица ликвидирован;
  • долг прощен кредитором,
  • в других случаях, предусмотренных законодательством.

Списание долга в силу истечения срока исковой давности предполагает:

  • проведение инвентаризации (сверки) задолженностей, в результате которой должен выявиться долг по конкретному контрагенту;
  • формирование бухгалтером справки-расчета, в которой подробно раскрываются сведения о долге и об основаниях для его списания;
  • издание директором фирмы приказа о списании долга — на основе акта об инвентаризации и справки-расчета.

Рассмотрим подробнее, как может выглядеть приказ о списании кредиторской задолженности и ознакомимся с его образцом.

Как оформить приказ о списании просроченной задолженности?

В документе должны присутствовать:

  1. Основные реквизиты:
  • название документа;
  • дата и место составления.
  1. Формулировки, обосновывающие издание приказа.

Например, в случае со списанием долга вследствие истечения срока исковой давности — со ссылкой на ст. 196 ГК РФ. Также приводятся реквизиты акта инвентаризации и бухгалтерской справки.

  1. Формулировки, отражающие суть приказа о списании кредиторской задолженности и удостоверяющие решение директора списать долг (с указанием суммы) по причине истечения срока взыскания через суд.

Их могут дополнять формулировки:

  • о назначении лиц, которые ответственны за исполнение приказа;
  • о выполнении ответственными сотрудниками прочих необходимых действий в целях исполнения приказа (например, о необходимости отражения операции списания долга в бухгалтерских регистрах).

С приказом должны ознакомиться указанные в нем сотрудники под расписку.

Загрузить образец приказа о списании просроченной кредиторской задолженности вы можете по ссылке ниже.

Долг перед контрагентом может быть списан вследствие истечения срока его взыскания или по иным причинам. Долги списываются на основании приказа руководителя, в котором приводятся реквизиты акта инвентаризации задолженности и справки-расчета.

Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности

Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности важно правильно оформить, чтобы у налоговиков не возникло претензий. Расскажем, как списать кредиторку, чтобы избежать доначислений, и приведем образцы документов, которые можно скачать.

Как возникает кредиторская задолженность

Кредиторская задолженность возникает, если организация не рассчиталась с контрагентом. Например, не оплатила поставщику отгруженные товары, не выплатила зарплату сотруднику, не перечислила налог, не погасила платеж по кредиту (займу) и т. п. Либо не отгрузила покупателю товары или не выполнила работы в счет полученной предварительной оплаты.

Скачайте и возьмите в работу:

Срок исковой давности по кредиторке

Общий срок исковой давности составляет три года (ст. 196 ГК РФ). Однако по закону для отдельных видов требований срок может быть сокращен или увеличен (ст. 197 ГК РФ). Например, сделку можно признать недействительной в течение года (п. 2 ст. 181 ГК РФ). Оспорить продажу доли в общей собственности один из дольщиков может в течение трех месяцев, если его преимущественное право покупки нарушили (п. 3 ст. 250 ГК РФ).

Течение срока исковой давности определяется:

  • по обязательствам, срок исполнения которых определен, – по окончании срока исполнения обязательства;
  • по обязательствам, срок исполнения которых не определен либо определен моментом востребования, – со дня предъявления кредитором требования об исполнении обязательства. Если на исполнение требования кредитор дал должнику какое-то время – по окончании последнего дня срока исполнения обязательства (пункт 2 статьи 200 ГК РФ).

Срок исковой давности может прерываться. Основанием для прерывания являются действия лица, свидетельствующие о признании долга. После перерыва течение срока исковой давности начинается заново, время, истекшее до перерыва, в новый срок не засчитывается. Вместе с тем, есть ограничение: срок исковой давности не может превышать 10 лет со дня нарушения права, даже если срок прерывался. Исключение составляют случаи, установленные Федеральным законом от 06.03.2006 № 35-ФЗ о противодействии терроризму. Такой порядок следует из положений статьи 203 и пункта 2 статьи 196 ГК РФ.

Какая кредиторка недопустима для компании

Кредиторская задолженность — хороший способ профинансировать оборотный капитал. Главное, не увлекаться и не брать на себя обязательства, которые не сможете выполнить. Чтобы вовремя платить поставщикам и не допускать чрезмерных долгов, разработайте политику управления кредиторской задолженностью. Возьмите наш документ за образец.

Как списать кредиторскую задолженность с истекшим сроком давности

Списание кредиторской задолженности нужно провести по каждому обязательству. Проводится инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности и по ее размеру определяется списание.

Инвентаризация кредиторской задолженности проводится по приказу руководителя. Можно использовать типовую форму данного приказа (форма № ИНВ-22, утв. постановлением Госкомстата России от 18.08.98 № 88). Либо самостоятельно разработать шаблон, утвердив его в приложении к учетной политике .

Приказ о проведении инвентаризации

Документы для списания кредиторки

Письменным обоснованием списания конкретного обязательства служат акт инвентаризации (можно использовать типовую форму № ИНВ-17, утв. постановлением Госкомстата России от 18.08.98 № 88, либо самостоятельно разработанный бланк) и бухгалтерская справка. На основании этих документов руководитель издает приказ на списание кредиторской задолженности.

Об этом сказано в пункте 78 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности.

Бухгалтерская справка

Бухгалтерская справка объясняет когда и почему образовалась кредиторская задолженность (в справке должны быть указаны размер задолженности и реквизиты кредитора для его однозначной идентификации.

Закрытое акционерное общество «Альфа»

БУХГАЛТЕРСКАЯ СПРАВКА № 53

г. Москва 24.08.2018

10 августа 2015 года ЗАО «Альфа» получило материалы стоимостью 59 000 (Пятьдесят девять тысяч) руб. (в т. ч. НДС – 9000 (Девять тысяч) руб.). Срок оплаты по договору – семь банковских дней, не считая день поставки. В течение трех лет материалы не оплачивались. Поставщик – ООО «Торговая фирма «Зевс»» – не предъявлял никаких претензий в судебном порядке, а «Альфа» не предпринимала мер к погашению своей задолженности.

На основании акта инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами от 24 августа 2018 г. № 32 кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности подлежит списанию.

Исполнитель: бухгалтер В.Н. Зайцева

Главный бухгалтер А.C. Антонова

После того как подготовлен акт инвентаризации кредиторской задолженности и бухгалтерская справка, глава компании должен подписывает приказ, являющийся основанием для списания задолженности.

Образец приказа

о списании кредиторской задолженности

г. Москва 24.08.2018

На основании статьи 196 Гражданского кодекса РФ, акта инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами от 24 августа 2018 г. № 32 и бухгалтерской справки от 24 августа 2018 г. № 53 с обоснованием причин списания

1. Списать кредиторскую задолженность перед ООО «Торговая фирма «Зевс»» в размере 59 000 (Пятьдесят девять тысяч) руб. по причине окончания срока исковой давности.

2. Главному бухгалтеру отразить эту операцию в учете.

Контроль за исполнением приказа возлагаю на себя.

Генеральный директор А.В. Тигров

С приказом ознакомлен:

главный бухгалтер А.С. Антонова

★ Топ-6 самых важных статей для финансового директора:

Списание кредиторской задолженности в бухгалтерском учете

В бухгалтерском учете списание кредиторской задолженности с истекшим сроком давности отражается проводкой:

Дебет 60 (62, 66, 67, 70, 71, 76-4) Кредит 91-1 – списана сумма кредиторской задолженности с истекшим сроком давности.

Такую запись надо сделать в периоде, в котором истек срок исковой давности по кредиторской задолженности.

Списание кредиторской задолженности в налоговом учете

Сумма просроченной кредиторской задолженности компании включается в состав доходов, которые подлежат налогообложению на прибыль (исключение из правил – задолженность по уплате налогов перед бюджетом, списанных или уменьшенных в соответствии с действующим законодательством или по решению Правительства РФ (подп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Важный момент: внереализационными расходами признаются расходы в виде сумм налогов, относящихся к поставленным материально-производственным запасам, работам, услугам, если кредиторская задолженность (обязательства перед кредиторами) по такой поставке списана в отчетном периоде в соответствии с пунктом 18 статьи 250 НК РФ (пп. 14 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Используйте пошаговые руководства:

Методические рекомендации по управлению финансами компании

Вам также может понравиться

Авторские права © 2019 Status-nsk.ru. Все права защищены.
Тема: VT Blogging от VolThemes. Работает на WordPress.