Договор займа с учредителем на пополнение оборотных средств

Содержание статьи:

Проводки при внесении на счет финансовой помощи от учредителя

Цитата: Добрый день!

Все поступления в организацию в наличной форме (в т.ч. займы) должны проходить через кассу организации (п. 5 Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У
«О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»).

Поэтому проводки должны быть:
Д 50 К 66 = внесен в кассу займ;
Д 51 К 50 = займ сдан из кассы на счет.

Учтите, что нужно обязательно оформить договор займа, указав в нем срок, а также процентную ставку (или зафиксировав, что займ предоставляется без оплаты процентов) — п. 1 ст. 809, п. 1 ст. 810 ГК РФ

Похожий вопрос и у меня, но меня мучает вопрос о том что нужно ли это все гонять через кассу 50 или все же проще напрямую 51/67.03 У нас нет прихода по р/с только фин помощь от учредителя мы на УСН доходы 6%, я нигде не могу найти конкретную информацию как правильно сделать проводки, ведь учредитель внес деньги не в кассу, а напрямую наличными на р/счет почему тогда счет 50? Или я чего то не знаю подскажите?

Взнос от учредителя

Внесение учредителем денег в кассу на пополнение оборотных средств

Так, согласно статье 575 Гражданского кодекса РФ дарение между коммерческими организациями на сумму более 3000 руб. запрещено. А исходя из положений Налогового кодекса следует, что такие сделки допускаются.

Понятие безвозмездно переданного или полученного имущества для целей расчета налога на прибыль определено в пункте 2 статьи 248 Налогового кодекса РФ. При этом каких-либо стоимостных ограничений в отношении этого имущества не установлено. В ряде случаев в судах было доказано, что при расчете налога на прибыль суммы свыше 3000 руб. все равно нужно учитывать в доходах. Так как помощь от одной организации другой для освобождения от налогообложения должна выполнять не только условия, определенные в Налоговом кодексе, но и предусмотренные в статье 575 Гражданского кодекса РФ. Например, постановления ФАС Московского округа от 5 декабря 2005 г. № КА-А40/11321-05, от 30 июня 2005 г.

Взнос учредителя на пополнение оборотных средств

Положения договора учредителей о том, что доля оплачена, чаще всего не принимаются судами во внимание (см. постановления 7-го ААС от 23.10.2014 № 07АП-9117/14, 10-го ААС от 07.06.2013 № 10АП-4385/13). Как внести деньги на расчетный счет ООО: действующий порядок Деньги на расчетный счет могут быть внесены как наличными в отделении банка, так и безналичным путем. Способы безналичного перевода денег:

    по платежному поручению, инкассовому поручению и др.

(для участника — юрлица или ИП);

  • перевод электронных денежных средств (для участника-гражданина).
  • В каждом случае в бумажном документе или электронной форме банка заполняется графа о назначении платежа.

    Взнос учредителя на пополнение оборотных средств — налогообложение

    Наличные расчеты между организациями и гражданами, которые не занимаются предпринимательской деятельностью, осуществляются без ограничения суммы (п. 5 Указания Банка России от 7 октября 2013 г. № 3073-У). Поэтому, если учредителем является гражданин, в качествезайма организация может принять от него любую наличную сумму. При получении или возврате займа наличными деньгами составьте расходный или приходный кассовый ордер (формы № КО-2 и № КО-1, утвержденные постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г.

    № 88). 3. Из рекомендации Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России Может ли учредитель (участник) ООО внести дополнительный вклад в уставный капитал наличными деньгами.

    Каким способом можно пополнять оборотные средства

    Оформление должно быть следующим: участник должен получить в организации квитанцию приходного кассового ордера о внесении наличных в кассу с указанием назначения платежа. Затем деньги выдаются ему из кассы по расходному ордеру для внесения в банк по объявлению. Как пополнить расчетный счет ООО наличными в качестве безвозмездной помощи участника в виде вклада в имущество Безвозмездное предоставление организации имущества учредителем предусмотрено законодательством в виде вклада в имущество общества (ст.
    27 закона № 14-ФЗ). Порядок его внесения следующий:

    1. Обязанность по внесению вкладов должна быть предусмотрена уставом.

    Как положить взнос учредителя на расчетный счет ооо?

    При расчете налога на прибыль в марте стоимость материалов, списанных в производство, была учтена в составе расходов.

    Как учредителю внести деньги на расчетный счет ооо

    • оплата доли в уставном капитале;
    • внесение денег организации подотчетным лицом на ее счет;
    • внесение вклада в имущество общества;
    • передача в качестве займа или в безвозмездное пользование;
    • возврат займа;
    • оплата приобретенных товаров, работ, услуг;
    • оплата за третье лицо.

    Из-за невнимательности при оформлении документов впоследствии может возникнуть спорная ситуация. Так, по одному из дел, рассмотренных Мосгорсудом, бывший участник ООО попытался вернуть деньги, которые вносил на счет общества. В иске было отказано.

    Наличные денежные средства учредителя и отражение в бухгалтерском отчете

    В бухучете все это отразите следующими проводками: Дебет 50 (51) Кредит 91-1 – отражено безвозмездное поступление денег от участника (учредителя, акционера); Дебет 91-1 Кредит 99 – отражена прибыль по итогам года; Дебет 99 Кредит 84 – отражена чистая прибыль по итогам года; Дебет 84 Кредит 82 – произведены отчисления в резервный фонд (капитал) по нормативам, утвержденным уставом. Такой вывод следует из Инструкции к плану счетов (счета 84, 82). Если после увеличения резервного капитала (фонда) его стоимость превысит ограничения, установленные в уставе организации, внесите изменения в устав.

    Все это следует из пункта 7 ПБУ 9/99, пункта 1 статьи 35 и статьи 12 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ, пункта 1 статьи 30, пункта 4 статьи 12 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ, Инструкции к плану счетов (счета 84, 99) и подтверждается в письме Минфина России от 23 августа 2002 г. № 04-02-06/3/60.
    Покрытие убытка Если деньги от участника поступают для погашения убытка, сформированного по итогам отчетного года, счет 91 не используйте.

    Как правило, решение участников, в том числе учредителей или акционеров, о предоставлении финансовой помощи на покрытие убытков принимают после окончания отчетного года, но до утверждения годовой бухгалтерской отчетности.

    Такое решение признают событием после отчетной даты.

    К нему стоит открыть субсчет «Средства участников, направленные на погашение убытка». Поступление финансовой помощи на покрытие убытка, сформированного по итогам отчетного года, в бухучете отразите проводками. 1.

    Внесение учредителем денег в кассу на пополнение оборотных средств

    • 3 Покрытие убытка
    • 4 Пополнение резервного фонда
    • 5 Когда финансовую помощь не учитывают при расчете налога на прибыль
    • 6 Когда и как финансовую помощь нужно включить в доходы при расчете налога на прибыль
    • 7 НДС
    • 8 УСН
    • 9 ЕНВД
    • 10 ОСНО и ЕНВД

    Участники, в том числе учредители или акционеры, могут оказывать своей организации финансовую помощь. Когда есть необходимость, пополнять оборотные средства, чтобы предотвратить банкротство и покрыть убытки. Способов есть несколько, обычно это:

    • безвозмездная передача имущества, в том числе и денег, в собственность организации;
    • передача имущества в безвозмездное пользование, то есть ссуда.

    Если речь идет об ООО, то ее участник может оказать помощь в виде вклада в имущество или дополнительного вклада в уставный капитал.

    Подробнее об этом см.:

    • Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении получение основных средств безвозмездно;
    • Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении поступление материалов;
    • Как отразить в бухучете приобретение товаров;
    • Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении расходы на приобретение товарного знака, знака обслуживания, патента.
    Другие публикации:  Договор переуступки права требования форма

    Помощь деньгами Если финансовая помощь от участника поступает в денежной форме, то порядок ведения бухучета зависит от периода, в котором она получена:

    • в течение отчетного года – на любые цели;
    • по окончании отчетного года – на покрытие убытка, сформированного на счет 84«Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

    Деньги, полученные от участника в течение года, включите в состав прочих доходов.
    Размер процентов по займу (кредиту) можно указать в договоре. Если такой оговорки нет, организация должна выплатить заимодавцу проценты по ставке рефинансирования, действующей на дату возврата (всей суммы займа(кредита) или его части). Порядок уплаты процентов тоже можно предусмотреть в договоре.
    Но если это условие отсутствует, организация должна выплачивать проценты ежемесячно до полного погашения займа (кредита). Если заимодавец (кредитор) предоставит беспроцентный заем (кредит), это условие должно быть прямо указано в договоре (исключение – заем, выданный в натуральной форме, по умолчанию он является беспроцентным). Это следует из положений статьи 809, пункта 2 статьи 819 Гражданского кодекса РФ.
    При выдаче займа деньгами заимодавец может перевести сумму займа на банковский счет (в безналичном порядке) или выплатить ее наличными (п. 1 ст. 810 ГК РФ).

    Category: Без рубрики

    Достаточно часто возникает ситуация, когда организации требуется пополнить оборотные средства. Одним из наиболее распространенных способов решения подобной проблемы выступает внесение денег учредителем. Однако, эта процедура всегда тщательно рассматривается контролирующими органами, поэтому должна выполняться в строгом соответствии с сегодняшним законодательством. При этом финансовая операция сопровождается оформлением необходимых документов, а также соблюдением кассовой дисциплины и выполнением правил внутреннего распорядка, установленных на предприятии.

    Содержание [Скрыть]

    Внесение денег на расчетный счет ООО учредителем

    В соответствии с действующими сегодня нормативными документами, учредитель получает право внести деньги на расчетный счет предприятия только в нескольких четко оговоренных ситуациях:

    • в виде оплаты имеющейся доли в уставном капитале организации;
    • в качестве взноса в имущество предприятия для увеличения размера уставного капитала. Причем эта операция выполняется на основании решения, одобренного общим собранием участников;
    • как дар или безвозмездная помощь организации;
    • в виде беспроцентного займа, когда заимодавцем выступает учредитель, а заемщиком — компания;
    • как оплата каких-либо товаров, услуг или работ, которые были предоставлены предприятием.

    Обычно процедура зачисления средств происходит в несколько этапов. Сначала учредитель обращается в банк с поручением о перечислении средств.

    При этом должны быть указаны все необходимые для осуществления платежа реквизиты, включая наименование компании и ее банка-получателя, номер расчетного счета, ИНН и другие подобные сведения.

    Также плательщик предоставляет документы, обосновывающие правомерность финансовой операции.

    Далее банк выполняет полученное платежное поручение, если все предоставленные участником ООО документы оформлены надлежащим образом, то есть соответствуют одному из перечисленных выше случаев. После проведения финансовой операции кредитная организация уведомляет о ней компанию, владеющую счетом. Такой способ часто называют внесение средств в банке «по объявлению».

    Более простая процедура предусматривает зачисление средств с использованием банковской карты учредителя, как физического лица, и различных платежных онлайн систем. Важно отметить, что для индивидуальных предпринимателей существуют более простые и удобные варианты пополнить счет без оформления множества дополнительных документов.

    Внесение наличных на расчетный счет: бухгалтерские проводки

    Нормативные документы требую обязательно отражать любое поступление денег на расчетный счет предприятия. Внесение средств учредителем также относится к подобным финансовым операциям. При этом использование конкретной бухгалтерской проводки зависит от выбранного варианта, по которому участник общества будет вносить деньги.

    Например, внесенные безвозмездно активы относятся к прочим доходам и отражаются по дебету сч. 51 «Расчетный счет» и кредиту сч. 91 «Прочие доходы». При увеличении уставного капитала сначала выполняется проводка с применением дебета сч. 51 и кредита сч. 75.1.

    «Расчеты с учредителями», затем используется дебет сч. 75.1 и кредит сч. 80 «Уставной капитал».

    Как внести наличные на расчетный счет в оплату уставного капитала

    Для того, чтобы возникла возможность внести наличные на расчетный счет компании или в ее кассу в виде оплаты доли в уставном капитале, требуется решение общего собрания участников ООО об изменении его размера. Затем принятые изменения должны быть зарегистрированы, что отражает выписка из ЕГРЮЛ. Только после выполнения этих действий учредитель получает возможность внести деньги на расчетный счет компании по описанной выше схеме. Достаточно серьезная длительность процедуры, необходимой для увеличения размера уставного капитала, приводит к тому, что этот способ внесения средств на счет ООО на практике применяется нечасто.

    Как внести деньги на расчётный счет в качестве безвозмездной помощи

    Для того, чтобы данный вариант пополнения оборотных средств был оформлен в соответствии с действующим сегодня законодательством, достаточно заключить соглашение о безвозмездной помощи между участником ООО и самим предприятием. Подобные сделки внимательно рассматриваются надзирающими органами и часто вызывают вопросы.

    Более того, при размере доли учредителя 50% от уставного капитала и меньше, такой способ пополнения счета приведет к необходимости выплаты некоторых налогов.

    Именно поэтому намного популярнее следующий вариант внесения денег учредителем на счет компании.

    Как положить деньги на расчетный счет при предоставлении займа

    В подобной ситуации требуется грамотно оформить договор беспроцентного займа между организацией и учредителем. Помимо подписанного обеими сторонами сделки контракта следует также подготовить необходимые первичные документы, которые подтверждают реальное предоставление денежных средств. Формально только после подписания всех указанных документов сделка становится легальной.

    Директор сделал ПКО на себя,а в объявлении на взнос наличными в графе источник поступления написал,что взнос в уставной капитал от второго участника на основании заявления и решения.Теперь этот ПКО в деле,как и банковская квитанция. Суд будет решать))))

    Про банк разобралась. Может кому тоже пригодится)

    «Многие учредители вносят взнос в уставный капитал сразу на расчетный счет организации. Эта операция отражается на счете 51, однако по «Кассе» данных нет. Насколько это верно?
    Нам нужно вернуться к первичным документам и проверить, каким именно способом были внесены деньги на расчетный счет фирмы, ведь перевести деньги можно разными способами:
    1) взнос мог быть переведен на счет организации с личных счетов учредителей;
    2) учредители могут внести вклад переводом без открытия счета;
    3) взнос мог быть внесен на расчетный счет по «объявлению на взнос наличными».
    В первых двух случаях создание первичных кассовых бумаг не требуется. Но третий вариант требует оформления кассовых документов. Объявление на взнос наличных оформляется только от организаций, пополняющих свой счет (п. 3.1 гл. 3 разд. II Положения о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации, утв. ЦБ РФ 24 апреля 2008 г. N 318-П, в ред.

    от 27 февраля 2010 г.).Если учредитель заполнил объявление, не вникая в суть этой операции, то он выступил не в качестве физического лица, а в качестве кассира компании, передающего из кассы денежные средства для зачисления на расчетный счет. А следовательно, бухгалтерия должна была вначале получить взнос в уставный капитал, оформив приходный кассовый ордер, и отразить эту операцию следующей проводкой:
    Дебет 50 «Касса» Кредит 75 «Расчеты с учредителями», субсчет 1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»,
    — поступление денежных средств в кассу организации в качестве взноса в уставный капитал.
    Затем в этот же день нужно оформить расходный кассовый ордер и сделать такие проводки:
    Дебет 51 «Расчетный счет» Кредит 50 «Касса»
    — денежные средства в качестве вклада в уставный капитал внесены в банк.
    И лишь после этих действий учредитель или кассир могут отправляться в кредитную организацию. Вернувшись из банка, к РКО надо будет прикрепить квитанцию о внесении наличных денежных средств.»(цитата из инета)

    При такой форме финансовой поддержки важно учитывать такие факторы:

    • передаваемые средства никак не влияют на размер уставного капитала;
    • данные финансы не увеличивают и не уменьшают долю ни одного участника юрлица;
    • организация получает деньги без дополнительных условий.

    Оформление безвозмездной помощи Решение об оказании денежной помощи на безвозмездной основе требует договорного оформления. ВАЖНАЯ ИНОФРМАЦИЯ!

    Налоговый Кодекс РФ не облагает переданные средства налогом на прибыль, если оказавший помощь участник юридического лица владеет половиной и более уставного капитала организации. В других случаях эта сумма станет частью внереализационных доходов и подлежит налогу на прибыль. Необходимым документом является учредительское решение об оказании безвозмездной помощи фирме, где нужно четко указать цели, на которые планируется направить полученные финансы.

    Проводки по безвозмездной финансовой помощи от учредителя или директора

    В случае необходимости покрытия убытков и предотвращения банкротства, учредители вправе предоставить финансовую помощь своей организации. Это можно осуществить в форме займа, вклада в имущество организации (только для ООО) или передать безвозмездно денежные средства (имущество). Полученные в течение года от учредителя денежные средства необходимо включить в состав прочих доходов:

    • Дт 50 (51) — Кт 91-1 — поступление безвозмездно переданных денежных средств от учредителя.
    Другие публикации:  Ооо экспертиза промышленная

    Стоит отметить, что счет 98.02 «Безвозмездные поступления» не используется при поступлении финансовой помощи в виде денежных средств, так как на нем учитывают доходы от безвозмездных поступлений неденежных активов.

    Пример 1 — взнос учредителя на расчетный счет проводки 10.09.2015 Фирма «А» получила безвозмездную финансовую помощь в денежной форме от учредителя Иванова А.А.

    Безвозмездная финансовая помощь учредителя (при усн, проводки) в 2018 году

    • ФЗ № 395-1, что был принят 2 декабря 1990.
    • ФЗ № 129 от 8 августа 2001.
    • ФЗ № 14 от 8 февраля 1998.
    • ФЗ № 208 от 26 декабря 1995.
    • Положение ЦБ № 302-П от 26 марта 2007 (правила ведения бухучета в кредитном учреждении РФ).
    • Положение ЦБ № 318-П от 24 апреля 2008 (правила ведения кассовых операций, хранения банкнот).
    • Инструкция от 14 сентября 2006 № 28-И.
    • Методические рекомендации ЦБ.
    • Лучший способ покрыть дефицит оборотных средств – пополнить счет личными суммами учредителей. Такой взнос может оформляться несколькими вариантами – увеличением уставного капитала, займами и перечислением денег в качестве безвозмездной помощи.

    Проводки по взносу от учредителя на расчетный счет

    Учредитель простил Обществу займ и сумму начисленных процентов. Безвозмездная финансовая помощь от учредителя в виде займа проводки: Дата Счет Дт Счет Кт Сумма, руб Операция Основание 30.06.2015г 51 67 1 500 000 Поступил долгосрочный займ от учредителя Решение единственного участника Общества, договор займа 31.12.2015г 91.2 67.3 112 500 Начислены проценты по займу (за 2-е полугодие) Бух.справка, договор займа 31.03.2016г 67 91.1 1 500 000 Прощен займ, отражен доход Общества Решение единственного участника 31.03.2016г 67.3 91.1 112 500 Прощены накопленные проценты, отражен доход Общества Решение единственного участника Дополнительно в налоговом учете отразим постоянный налоговый актив: Дата Счет Дт Счет Кт Сумма, руб Операция Основание 31.03.2016г 68 99 300 000 Отражен постоянный налоговый актив Бух.справка Но и в этом вопросе позиции МинФина и ФНС расходятся (письма МинФина от 14.10.2010г.

    Как отразить взнос учредителя на расчетный счет

    ПБУ 9/99 прибылью компании признают увеличение экономической выгоды при поступлении актива и погашении обязательств, в результате чего увеличивается капитал. Сюда не стоит относить вклады владельца имущественного объекта. Активы, внесенные безвозмездно, относят к прочим доходам (п.

    ПБУ 9/99). Деньги могут отражаться такими проводками: Дт 50, 51 Кт 91 Отражение прочей прибыли в сумме полученных денег Дт 68 Кт 99 Начисление постоянного налогового актива Если через банкомат Банки лояльно относятся не только к клиентам-гражданам, но и к компаниям. Для последних также предоставляется возможность внесения наличности на расчетные счета через терминал самообслуживания. А значит, представителям предприятий уже нет необходимости отправляться в отделение банковской организации.

    Внесение средств возможно через банкомат, но вот только на расчетные счета, что открывались в определенном банке.

    Проводки при получении безвозмездной финансовой помощи от учредителя

    • Средства, предназначенные на покрытие убытка, нужно вносить исключительно в конце учетного бухгалтерского года (имеется в виду убыток, показанный на счете 84 «Нераспределенная прибыль, непокрытый убыток»), но еще до того, как будет сформирован годовой бухгалтерский отчет.
      91 дебет для этого не годится. Использовать следует счет 75 «Расчеты с акционерами», возможно открытие субсчета «Средства, предназначенные для погашения убытков».

    Пример проводок для безвозмездной финансовой помощи от учредителя

    Именно на дату зачисления денег (20.10.2017) бухгалтер ЗАО «Приз» должен показать операцию по получению денежных средств. С этой целью используется запись ДТ 50 (51), КТ 91-1. С внесенной денежной помощи С. Н. Сафоновой налог на прибыль не исчисляется, т.
    к. долевое участие в уставном капитале этого учредителя составляет более 50%.

    Пример 2. Взносы учредителей деньгами на покрытие ущерба У компании «Стрела» за 2016 год насчитан ущерб 300 000 руб. Ее учредители (3 человека) приняли решение восполнить образовавшуюся недостачу средств за счет собственных денег. Безмездная помощь деньгами от лица учредителей была внесена в следующих пропорциях:

    Д. Сидоров (долевое участие в капитале составляет 55%) — 200 тыс. руб.;

  • Н. Л. Князев (долевое участие 23 %) — 50 тыс. руб.;
  • Е. В. Коротких (долевое участие 22 %) — 50 тыс.
  • Финансовая помощь безвозмездно от учредителя

    Оказание финансовой либо неденежной помощи (далее по тексту — внесение взноса) учредителем собственной компании на безмездной основе — правомерная хозяйственная операция. Она подразумевает передачу от лица учредителя компании денег, имущества, имущественных прав, ценных бумаг, материалов, основных средств и пр. В статье расскажем, как оформляется безвозмездная помощь учредителя в 2018 году для различных режимов налогообложения, какие проводки, рассмотрим примеры. Особенности предоставления безмездной помощи учредителем своей компании Денежная помощь может быть временной (беспроцентный заем). Учредитель также вправе передать своей компании деньги и имущество в собственность. Так он может пополнить либо поднять капитал компании.
    Полученную безмездную помощь обязательно нужно отображать в бухучете.

    Общая характеристика УК

    Вклад в уставный капитал (проводкибудут предоставлены далее) необходим юридическим лицам, занимающимся коммерческой деятельностью, вне зависимости от их организационно-правовой формы. УК — это определенная сумма денег, которую вкладывает учредитель при развитии организации.

    Такой вклад может быть выражен в различных формах:

    • наличные денежные средства — проводки «взнос в уставный капитал через кассу» уточним в статье;
    • безналичные суммы;
    • различного рода материалы;
    • основные средства;
    • товар, продукция.

    УК — это пассив любой организации, на основании которого формируются ее активы.

    Счет, на котором ведется бухгалтерский учет по операциям с УК, — 80. Этот счет всегда пассивный с постоянным кредитовым сальдо. После того как учредители вложили свои средства, в бухучете необходимо создать соответствующую запись.Взнос в уставный капитал, проводки:Дт 75 Кт 80. Данная аналитическая запись должна отражать совокупную сумму внесенного учредителями УК. Счет 80 корреспондирует со сч. 75 «Расчеты с учредителями». Остаток на Дт 75 по субсчету уставных взносов отражает сумму невыплаченного УК. Для 80 счета можно открыть субсчета для ведения более точного аналитического учета:

    • участники, собственники организации;
    • виды акций (в случае акционерных обществ);
    • этапы формирования.

    За правовое регулирование операций по внесению вкладов при развитии организаций отвечают 14-ФЗ от 08.02.1998, 402-ФЗ от 06.12.2011, ГК РФ (ст. 51), ПБУ 9/99, ПБУ 6/01, ПБУ 10/99. Регламент налогообложения таких взносов указан в Письме Минфина № 07-05-06/302 от 19.12.2006.

    Взнос в уставный капитал: проводки

    Любое создание коммерческой организации сопровождается формированием УК. Его величина, срок выплат, виды вносимых средств и прочие положения прописываются в учредительском соглашении.

    Рассмотрим, как отражаются взносы в бухгалтерском учете, какие проводки для этого использовать.

    Так как сч. 80 всегда пассивный, то увеличение пассива будет проводиться по кредиту, а уменьшение — по дебету.

    Внесение УК записывается в учете следующим образом: Дт 75 Кт 80.

    Если учредитель вносит вклад наличными средствами, он должен помнить, что лимит данной операции составляет 10 000 рублей (ст. 66.2 ГК РФ).

    Взнос уставного капитала в кассу, проводки: Дт 50 Кт 75.1.

    Согласно действующему законодательству, оплату УК надлежит произвести в течение четырех месяцев после регистрации учреждения. Если вклады проводятся через расчетный счет, то каждый участник должен оформить такое внесение денег отдельно в соответствии со своей долей:

    • Дт 75.1 Кт 80 — формирование капитала за счет вкладов учредителей организации;
    • Дт 51 Кт 75.1 — внесение таких средств на расчетный счет.

    В том случае, если учредитель решил поучаствовать в УК посредством основных фондов, запись в бухучете для получающей стороны (проводки) будет выглядеть следующим образом:

    • Дт 08 Кт 75 — внесение основных фондов в качестве УК;
    • Дт 19 Кт 75 — принятие к учету НДС по внесенному объекту;
    • Дт 01 Кт 08 — включение внесенных объектов в состав объектов основных средств учреждения;
    • Дт 75 Кт 80 — регистрация изменений в учредительном соглашении организации, запись фактического увеличения капитальных вложений на уставные цели.

    Если участником вложений на цели по уставу является другая организация, то у такого учредителя будут проведены следующие записи (проводки):

    • Дт 02, 05 Кт 01, 04 — отражение остаточной стоимости выбывающего амортизируемого объекта;
    • Дт 76 Кт 01 (04, 10, 11, 21, 41, 58) — передача имущественного объекта;
    • Дт 76 Кт 68 — восстановление НДС по переданному объекту;
    • Дт 76 Кт 91 (либо наоборот) — согласована стоимость переданного имущества.

    Увеличение уставного капитала, проводки

    Сумма УК может быть увеличена по решению участников при выполнении определенных условий:

    1. Регистрация дополнительной эмиссии, конвертации акций в Федеральной налоговой службе или СБРФР (для акционерных обществ и ПАО).
    2. Оплата в полном объеме не только первоначальных вкладов, но и в части увеличения.

    Основными источниками увеличения уставного капитала принято считать нераспределенную прибыль организации, в том числе добавочный капитал, либо же средства учредителей.

    Если нового участника принимают в дополнение к остальным, то учитываются только его средства. Также свою долю может увеличить конкретный учредитель или несколько собственников одновременно. Если в увеличении УК задействованы все участники, то такое увеличение производится посредством пропорционального роста всех долей, акций.

    Другие публикации:  Пояснительная записка к игре в

    Проводки для отражения увеличения вкладов в УК аналогичны бухгалтерским записям при его формировании и делаются на непосредственную дату перечисления денег либо передачи имущественных объектов. Все решения касательно операций по таким вкладам также отражаются в учредительском соглашении.

    Какими проводками оформить финансовую помощь от учредителя по договору займа?

    Подскажите пожалуйста, правильно ли я делаю проводки по договору долгосрочного займа с учредителем (фин помощь)

    Дт 50 Кт 67.03 ПКО
    Дт 51 Кт 50 РКО
    Дт 91.01 Кт 51 банковская выписка

    возврат фин пом по договору займа

    Дт 50 Кт 51 ПКО
    Дт 67.03 Кт 50 РКО

    Все правильно?
    Организация применяет УСН

    Пополнение оборотных средств путем предоставления займа или путем увеличения уставного капитала: особенности и преимущества

    ООО применяет общий режим налогообложения. Планируется приобретение земельного участка, но у ООО недостаточно оборотных средств. Учредители рассматривают два варианта поступления денежных средств в организацию: путем предоставления займа или же путем увеличения уставного капитала. Какие существуют особенности и преимущества, с точки зрения налогового и бухгалтерского учета, у данных способов привлечения капитала?

    Сразу отметим, что для целей как налогового, так и бухгалтерского учета нет принципиальной разницы в том, каким образом поступят денежные средства в организацию — путем предоставления займа или же путем увеличения уставного капитала. Оба указанных способа привлечения капитала для осуществления организацией деятельности не противоречат законодательству. Разница лишь в том, что впоследствии ранее переданные по договору займа денежные средства учредитель получит в полном объеме. При внесении же дополнительного вклада в уставный капитал у учредителей увеличивается номинальная стоимость долей. И возврат вложенных средств возможен, по сути, только при реализации доли. При этом риск убытков, связанных с деятельностью общества, учредители несут в пределах стоимости принадлежащих им долей в уставном капитале общества (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Закон N 14-ФЗ)).

    1. Пополнение оборотных средств за счет займа, полученного от учредителей

    Отношения по договору займа регулируются главой 42 «Заем и кредит» ГК РФ.

    В соответствии с п. 1 ст. 807 ГК РФ по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа). Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей.

    Согласно пп. 1 п. 1 ст. 161 ГК РФ сделки юридических лиц между собой и с гражданами должны заключаться в простой письменной форме, за исключением сделок, требующих нотариального удостоверения.

    В случаях, прямо указанных в законе или в соглашении сторон, несоблюдение простой письменной формы сделки влечет ее недействительность (пп. 2 п. 1 ст. 161 ГК РФ).

    Поэтому между учредителем и организацией следует заключить письменный договор займа.

    Договор займа является возмездным, что выражается в уплате заемщиком процентов на сумму займа. Условие о безвозмездности договора должно быть оговорено в тексте самого договора (ст. 809 ГК РФ).

    Если в договоре будет отсутствовать ссылка на вид займа — беспроцентный или процентный, то заем автоматически будет считаться процентным. Следовательно, заимодавцу придется начислить заемщику проценты по ставке рефинансирования.

    На основании ст. 814 ГК РФ договор займа может быть заключен с условием использования полученных средств на определенные цели (например на приобретение земельного участка). В этом случае заемщик обязан обеспечить возможность осуществления заимодавцем контроля целевого использования суммы займа.

    В то же время установление в договоре конкретной цели использования займа не является обязательным условием для сторон. Договором может быть также предусмотрено и более широкое назначение использования полученных денежных средств (например на пополнение оборотных средств).

    Налог на прибыль

    На основании пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ при исчислении налога на прибыль не учитываются доходы в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от способа оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам), а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований.

    Возврат беспроцентного займа не отражается организацией и в составе расходов, учитываемых при налогообложении прибыли, согласно п. 12 ст. 270 НК РФ.

    Тем не менее длительное время налоговые органы считали, что при предоставлении беспроцентного займа заемщику оказывается безвозмездная услуга по предоставлению денежных средств. Однако стоимость безвозмездно полученной услуги (экономия на процентах по договору беспроцентного займа) не определена главой 25 НК РФ как доход, подлежащий налогообложению, а также не установлены правила ее признания и учета для исчисления налога на прибыль, что не позволяет каким-либо образом оценить доход по договорам беспроцентного займа (письма Минфина России от 02.04.2010 N 03-03-06/1/224, от 17.03.2009 N 03-03-06/1/153, от 02.04.2008 N 03-03-06/1/245, УФНС России по г. Москве от 22.12.2010 N 16-15/134823@).

    Таким образом, экономия на процентах по договорам беспроцентных займов не влечет возникновения объекта обложения по налогу на прибыль у заемщика.

    В письме Минфина России от 14.03.2007 N 03-02-07/2-44 также указывается, что правовые основания для применения налоговыми органами при проверке правильности применения цен по указанным договорам положений ст. 40 НК РФ отсутствуют.

    Бухгалтерский учет

    Особенности учета расходов, связанных с получением займов и кредитов, определены ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам» (далее — ПБУ 15/2008).

    Согласно п. 2 ПБУ 15/2008 основная сумма обязательства по полученному займу подлежит отражению в бухгалтерском учете организации-заемщика как кредиторская задолженность в соответствии с условиями договора займа в сумме, указанной в договоре. Соответственно, погашение суммы обязательства будет отражаться организацией-заемщиком как уменьшение (погашение) кредиторской задолженности (п. 5 ПБУ 15/2008).

    Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2 000 N 94н (далее — Инструкция), для обобщения информации о состоянии кредитов и займов, полученных организацией (в зависимости от срока, на который они предоставлены), предназначены счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (на срок 12 месяцев и менее) и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

    В результате в учете организации в данной ситуации будут сформированы следующие записи:

    Дебет 51 (50) Кредит 66 (67)
    — получен заем от учредителей;

    Дебет 66 (67) Кредит 51 (50)
    — возвращен заем.

    2. Увеличение уставного капитала

    Согласно п. 2 ст. 17 Закона N 14-ФЗ увеличение уставного капитала общества может осуществляться, в частности, за счет дополнительных вкладов участников общества.

    При этом увеличение уставного капитала общества допускается только после его полной оплаты (п. 1 ст. 17 Закона N 14-ФЗ).

    Условия и порядок увеличения уставного капитала общества в таких случаях регламентированы ст. 19 Закона N 14-ФЗ.

    В силу п. 6 ст. 66 ГК РФ, п. 1 ст. 15 Закона N 14-ФЗ вкладом в уставный капитал общества могут быть деньги, ценные бумаги, другие вещи или имущественные права либо иные права, имеющие денежную оценку.

    Налог на прибыль

    Согласно пп. 3 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в виде взносов (вкладов) в уставный (складочный) капитал (фонд) организации, включая доход в виде превышения цены размещения акций (долей) над их номинальной стоимостью (первоначальным размером).

    В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ операция по передаче вклада в уставный капитал не является объектом обложения НДС.

    Бухгалтерский учет

    В соответствии с п. 67 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, в бухгалтерском балансе отражается величина уставного (складочного) капитала, зарегистрированная в учредительных документах как совокупность вкладов (долей, акций, паевых взносов) учредителей (участников) организации.

    Согласно Инструкции записи по счету 80 «Уставный капитал» производятся в случаях увеличения и уменьшения капитала лишь после внесения соответствующих изменений в учредительные документы организации.

    Таким образом, увеличение уставного капитала отражается в бухгалтерском учете на дату государственной регистрации соответствующих изменений учредительных документов.

    Увеличение уставного капитала за счет дополнительных вкладов отражается по кредиту счета 80 в корреспонденции со счетом 75. При фактическом поступлении сумм вкладов учредителей в виде денежных средств осуществляются записи по кредиту счета 75 в корреспонденции со счетами по учету денежных средств или имущества:

    Дебет 50 (51) Кредит 75
    — внесен дополнительный вклад учредителем;

    Дебет 75 Кредит 80
    — отражено увеличение УК за счет дополнительного вклада учредителя.

    Ответ подготовил:
    Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
    Титова Елена

    Контроль качества ответа:
    Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
    Мягкова Светлана

    Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

    Вам также может понравиться